Alkavan yrityksen verotus

Yritystä perustettaessa tärkeintä on keskittyä toiminnan hallituun ylösajoon. Verotukseen liittyen olennaisinta on se, että tulonhankintaan liittyvät kulut ovat suurelta osaltaan täysimääräisesti vähennyskelpoisia. Anniskelussa noudatetaan tiettyä poikkeamaa tästä perussäännöstä.

Yksityinen elinkeinonharjoittaja

Yksityisen elinkeinoharjoittajan elinkeinotoiminnan tulosta on pääomatuloa se määrä, joka vastaa 20% vuotuista tuottoa elinkeinotoimintaan edellisen vuoden päättyessä kuuluneelle nettovarallisuudelle. Saman 20% perusteen mukaan määritetään henkilöyhtiön yhtiömiehen tulo-osuuden pääomatulo-osuus. Pääomaverokanta on 28%.

Osakeyhtiö

Osakeyhtiössä yhteisöverokanta on 26%. Osakasta verotetaan osingoista listautumattomissa yhtiöissä siten, että jos osingon määrä on enintään 9% osakkeiden matemaattisesta arvosta, niin osinko on saajalleen verovapaata.

Verovapaan tulon verovelvolliskohtainen enimmäismäärä on 90 000 euroa. Jos 9% tuoton mukaan laskettujen osinkojen määrä ylittää 90 000 euroa, niin ylimenevästä osasta 70% verotetaan pääomatulona. Loppuosa on verovapaata tuloa. Jos taas osinko ylittää 9% osakkeiden matemaattisesta arvosta, niin rajan ylittävästä osasta 70% verotetaan ansiotulona. Loppuosa 30% on verovapaata tuloa.

Jos yrityksellä on nettovarallisuutta, niin osakeomistuksen hajauttaminen perhepiirissä mahdollistaa suuremman verovapaan osingon.

Arvonlisävero

Arvonlisävero on kulutusvero, jonka kuluttaja maksaa tuotteen tai palvelun hinnassa ja jonka yrittäjä tilittää valtiolle. Yrittäjien välisessä liiketoiminnassa toinen yritys saa vähentää omasta arvonlisäverostaan sen arvonlisäveron, jonka toinen on perinyt häneltä, jos tavara tai palvelu on tullut käytettäväksi arvonlisäverollisessa liiketoiminnassa.

Tavaran tai palvelun myynti voi olla myös verotonta esim. seuraavin perustein: myynti ei tapahdu Suomessa, myynti tapahtuu ulkomaille, myynti ei tapahdu liiketoiminnan muodossa, toiminta on säädetty verovapaaksi (terveys- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, yleissivistävä ja ammatillinen koulutus, rahoitus- ja vakuutuspalvelut, tilatut sanoma- ja aikakauslehdet, esiintymispalkkiot ja eräät tekijänoikeudet, myynti ulkomaille, taideteokset jne.).

Jos kyseessä on vähäinen liiketoiminta, myyjä ei ole arvonlisäverollinen. Verovapaus syntyy, kun kalenterivuoden liikevaihto jää alle 8 500 euron ellei häntä ole oman ilmoituksen perusteella merkitty arvonlisävelvolliseksi. Tämähän on perusteltua esim. silloin, kun ostot ovat euromääräisesti isoja vähennysoikeuden saamiseksi.

Verohuojennus

Verovelvollinen, jonka liikevaihto ilman veron osuutta ylittää 8 500 euroa, saa tilikaudelta tilitettävästä verosta huojennuksen, jonka suuruus määräytyy seuraavasti:

vero - ((liikevaihto - 8 500) * vero) / 11500

Huojennusta ei sovelleta, jos laskukaavan mukainen huojennus muuttuu negatiiviseksi, joka tapahtuu, kun liikevaihto ylittää 22 500 euroa. Huojennusta ei siis myönnetä em. liikevaihdon ylittäville yrityksille.

Verokannat

Yleinen verokanta on 22% verottomasta hinnasta, mutta muitakin verokantoja on. 17% verokanta on elintarvikkeissa ja rehuaineissa ja 8% verokanta on mm. henkilökuljetuksissa, majoituspalveluissa, palveluissa, joissa annetaan mahdollisuudet liikunnan harjoittamiseen (esim. kuntosalit), teatteri-, musiikki ja tanssiesityksissä, näyttelyissä, elokuvanäytöksissä, urheilutapahtumissa, lääkkeissä, kirjoissa, huvipuistojen, museoiden sekä muiden vastaavien kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksuissa.

Yritysverotuksesta saa lisätietoa verohallinnon sivustolta.